Pazaryeri Satıcılarının Vergilendirmesi: 2026 E-Ticaret Rehberi

24 Eylül 2026· 5 dk okuma

Pazaryeri satıcılarının vergilendirmesi, son yıllarda en çok soru aldığımız konuların başında geliyor. Trendyol, Hepsiburada, Amazon Türkiye, n11 gibi platformlarda mağaza açan girişimciler; hangi şirket türüyle başlayacaklarını, pazaryerinin kestiği komisyon ve kargo bedellerinin nasıl kaydedileceğini ve 2025’ten bu yana uygulanan e-ticaret stopajının ne anlama geldiğini merak ediyor. Bu rehberde pazaryeri üzerinden satış yapan bir işletmenin vergi yükümlülüklerini adım adım, sade bir dille anlatıyoruz.

Pazaryerinde satış yapmak için vergi mükellefiyeti gerekir mi?

Pazaryerleri, mağaza açılışında satıcıdan vergi levhası, vergi kimlik numarası ve fatura düzenleme altyapısı ister. Çünkü sürekli ve kazanç amacıyla yapılan satışlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) açısından ticari kazanç doğurur. Bu nedenle pazaryerinde düzenli satış yapmayı planlıyorsanız işe başlamadan önce vergi dairesinde mükellefiyet açtırmanız gerekir.

GVK’nın 9. maddesinde, belirli şartlarda gelir vergisinden muaf tutulan esnaf faaliyetleri sayılmıştır. Ancak bu muaflıkların kapsamı dardır; özellikle başkasından alınıp satılan ürünlerle yapılan pazaryeri satışları genellikle bu kapsamın dışında kalır. Muaflıktan yararlanıp yararlanamayacağınızı kanun metni ve güncel uygulama üzerinden ayrıca değerlendirmek gerekir.

Özet: Pazaryerinde ticari amaçla ve süreklilik arz edecek şekilde satış yapıyorsanız vergi mükellefi olmanız, satışlarınız için fatura düzenlemeniz ve dönemsel beyannamelerinizi vermeniz gerekir.

Şahıs işletmesi mi, şirket mi?

Pazaryeri satıcılarının ilk kararı işletme türüdür. Seçim; beklenen ciro, kâr marjı, ortak sayısı ve büyüme planına göre değişir. Ayrıntılı karşılaştırma için şahıs şirketi mi, limited şirket mi yazımıza da göz atabilirsiniz.

Genel bir yaklaşım olarak, yeni başlayan ve cirosu henüz belirsiz olan satıcılar için şahıs işletmesi pratik bir başlangıç olabilir. Kâr arttıkça artan oranlı gelir vergisi tarifesi ağırlaşacağından, belli bir seviyeden sonra sermaye şirketine geçiş değerlendirilmelidir. Bu kararı rakamlarınızla vermek için şirket kuruluşu sürecinde planlama yapmanız faydalı olur.

Pazaryeri e-ticaret stopajı (%1 tevkifat)

28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Kanun ile GVK’nın 94. maddesine yeni bir bent (19. bent) eklendi. Buna göre 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki aracı hizmet sağlayıcılar ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar (yani pazaryerleri), satıcılara yaptıkları ödemelerden vergi kesintisi yapmakla yükümlü hâle geldi. Aynı düzenleme kurumlar için 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. ve 30. maddelerinde de yer aldı.

Kesinti oranı, 21/12/2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %1 olarak belirlendi ve karar 1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girdi. Karara göre %1 oran hem gelir vergisi mükellefi satıcılara hem de kurumlar vergisi mükellefi satıcılara yapılan ödemelere uygulanıyor.

Bu stopajla ilgili bilinmesi gerekenler:

1. Kesintiyi pazaryeri yapar. Satıcı ayrıca bir beyanname vermez; pazaryeri kestiği vergiyi kendi muhtasar beyannamesiyle beyan eder.
2. Kesilen tutar kaybolmaz. Yıllık gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamesinde, hesaplanan vergiden mahsup edilir. Geçici vergi dönemlerinde de mahsup imkânı vardır.
3. Kayıt ve mutabakat önemlidir. Pazaryerinin aylık hakediş raporlarındaki kesinti tutarları muhasebe kayıtlarıyla eşleştirilmelidir. Aksi hâlde beyannamede mahsup edilecek tutar eksik ya da hatalı kalabilir.
4. Oran değişebilir. Kanun, Cumhurbaşkanına bu oranı değiştirme yetkisi veriyor. Güncel oranı her dönem Resmî Gazete üzerinden kontrol etmek gerekir.

Uyarı: %1 kesinti bir “ek vergi” değil, peşin ödenen vergidir. Ancak kesinti belgelerini takip etmeyen satıcılar bu tutarı beyannamede mahsup etmeyi unutabilir ve fiilen iki kez vergi ödemiş olur.

Kanun metnine Gelir Vergisi Kanunu (mevzuat.gov.tr) üzerinden ulaşabilirsiniz.

Komisyon, kargo ve hizmet faturaları nasıl kaydedilir?

Pazaryeri satıcısının muhasebesindeki en yaygın hata, satış tutarı yerine hesaba yatan net tutarın gelir olarak kaydedilmesidir. Doğru yaklaşım şöyledir:

• Satış faturası: Müşteriye kesilen fatura (genellikle e-Arşiv fatura) satışın brüt tutarı üzerinden düzenlenir ve hasılat olarak kaydedilir.
• Komisyon faturası: Pazaryeri, aldığı komisyon için satıcı adına ayrı bir fatura düzenler. Bu tutar gider olarak kaydedilir; üzerindeki KDV genel şartlar sağlanırsa indirilebilir.
• Kargo ve hizmet bedelleri: Kargo, reklam, depolama, platform hizmet bedeli gibi kalemler de ayrı faturalarla gelir ve gider/maliyet olarak kaydedilir.
• Stopaj: Pazaryerinin kestiği %1 vergi, gider değil; mahsup edilecek peşin vergi olarak ayrı bir hesapta izlenir.
• İadeler: Müşteri iadelerinde iade faturası veya ilgili belge düzenlenerek hasılat ve KDV düzeltilir.

Bu kalemlerin ay sonunda pazaryerinin hakediş raporuyla mutabık hâle getirilmesi, hem vergi incelemelerinde hem de gerçek kârlılığın görülmesinde kritik rol oynar.

KDV açısından pazaryeri satışları

Pazaryerinden yapılan satışlar, ürünün tabi olduğu oranda KDV’ye tabidir. 3065 sayılı KDV Kanunu kapsamında yürürlükte olan oranlar %1, %10 ve %20’dir; ürününüzün hangi orana tabi olduğunu satışa başlamadan önce netleştirmelisiniz. Oranlara göre hesaplama yapmak için KDV hesaplama aracımızı kullanabilirsiniz.

KDV beyannamesinde:

1. Dönem içindeki satış faturalarının KDV’si hesaplanan KDV olarak beyan edilir.
2. Alış faturaları, komisyon, kargo ve reklam faturalarındaki KDV indirilecek KDV olarak dikkate alınır.
3. Aradaki fark ödenir; indirilecek KDV fazlaysa sonraki döneme devreder.

Pazaryeri satıcıları çoğunlukla düşük marjla çalıştığından, komisyon ve kargo faturalarındaki KDV’nin eksiksiz indirilmesi nakit akışını doğrudan etkiler. Beyan ve ödeme tarihleri için vergi takvimimizi takip edebilirsiniz.

Adım adım: pazaryerinde vergisel olarak doğru başlangıç

1. İşletme türünü seçin. Beklenen ciro ve kârlılığa göre şahıs işletmesi veya sermaye şirketi kararını verin.
2. Mükellefiyet açtırın. Vergi dairesinde işe başlama işlemlerini tamamlayın; faaliyet kodunun e-ticaret faaliyetinize uygun olduğundan emin olun.
3. e-Dönüşüm altyapısını kurun. Pazaryerleri genellikle e-Arşiv fatura altyapısı ister; ciro ve sektöre göre e-Fatura ve e-Defter zorunluluğunu da kontrol edin.
4. Pazaryeri hesabınızı doğru bilgilerle açın. Unvan, vergi numarası ve IBAN bilgileri vergi kayıtlarınızla birebir aynı olmalı; aksi hâlde komisyon faturaları hatalı düzenlenir.
5. Aylık mutabakat yapın. Hakediş raporu, satış faturaları, komisyon faturaları ve %1 kesinti tutarlarını her ay karşılaştırın.
6. Beyannameleri zamanında verin. KDV, geçici vergi ve yıllık beyannamelerde pazaryeri kesintilerini mahsup etmeyi unutmayın.

Sık yapılan hatalar

• Hesaba yatan net tutarı hasılat kabul edip komisyonu hiç kaydetmemek.
• Birden fazla pazaryerinde satış yapıp raporları birleştirmeden beyanname vermek.
• %1 stopajı gider yazmak veya beyannamede hiç mahsup etmemek.
• Stok takibi yapmamak; dönem sonu envanterin kayıtlarla uyuşmaması.
• Yurt dışına yapılan satışlarda ihracata ilişkin özel belge ve prosedürleri göz ardı etmek.

Sonuç

Pazaryeri satıcılarının vergilendirmesi ilk bakışta karmaşık görünse de doğru kurgulanmış bir muhasebe düzeniyle yönetilebilir bir süreçtir. İşletme türünün baştan doğru seçilmesi, komisyon ve kargo faturalarının eksiksiz kaydedilmesi ve %1 e-ticaret stopajının beyannamede mahsup edilmesi, hem vergi riskini hem de gereksiz vergi yükünü azaltır.

Pazaryeri satışlarınıza özel kayıt düzeni ve aylık mutabakat için e-ticaret muhasebesi hizmetimizi inceleyebilir, sorularınız için bizimle iletişime geçebilirsiniz.