Sosyal içerik üreticisi vergi istisnası, YouTube, Instagram, TikTok, Twitch gibi platformlarda içerik üretenler ile mobil uygulama geliştiriciler için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) mükerrer 20/B maddesinde düzenlenmiştir. Bu istisna sayesinde belirli şartları sağlayan içerik üreticileri, vergi dairesinde ticari veya serbest meslek mükellefiyeti açtırmadan, banka tarafından yapılan stopajla vergilendirilebilir. Bu rehberde istisnanın kapsamını, şartlarını, stopaj oranını ve istisnanın hangi durumlarda kaybedildiğini kanun metnine dayanarak anlatıyoruz.
GVK mükerrer 20/B’nin kapsamı
Madde 14/10/2021 tarihli 7338 sayılı Kanun ile eklenmiş, 27/12/2023 tarihli 7491 sayılı Kanun ile değiştirilmiştir. Gelir Vergisi Kanunu metnine göre istisna kapsamındaki kazançlar üç grupta toplanabilir:
- Sosyal içerik üreticiliği: İnternet ve benzeri elektronik ortamlarda metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşılmasından elde edilen kazançlar.
- Elektronik ortamda verilen hizmetler: Bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar.
- Mobil uygulama geliştiriciliği: Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin, elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettiği kazançlar.
Uygulamada reklam gelirleri, sponsorluk ve marka iş birlikleri, bağış ve bahşişler, ücretli abonelikler bu faaliyetler kapsamında değerlendirilen gelir türleri arasında yer alır.
İstisnanın şartları
Kanun metnindeki şartları şöyle özetleyebiliriz:
- Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açılmalıdır. Uygulamada bu hesap, vergi dairesinden alınan istisna belgesiyle açılır.
- Faaliyete ilişkin tüm hasılat münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmelidir. Platform ödemeleri, sponsorluk bedelleri ve bağışlar dahil tüm tahsilatlar bu hesaba gelmelidir.
- Kapsamdaki kazançların toplamı, GVK 103. maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmamalıdır. Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir; güncel değeri Gelir İdaresi Başkanlığı duyurularından kontrol edebilirsiniz.
Uyarı: Tahsilatın bir kısmının kişisel hesaba, yabancı bir ödeme hesabına veya nakit olarak alınması, “tüm hasılatın bu hesaptan tahsil edilmesi” şartını ihlal eder ve istisnanın tamamen kaybedilmesine yol açabilir.
%15 stopaj nasıl işler?
Kanuna göre bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapar ve bunu kendi beyannameleriyle beyan edip öder. Bu tutar üzerinden GVK 94. madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.
| Konu | Uygulama |
|---|---|
| Stopajı kim yapar? | Hesabın bulunduğu banka |
| Stopaj oranı | %15 (Cumhurbaşkanı faaliyet türüne göre değiştirmeye yetkili) |
| Matrah | Hesaba aktarılan hasılat tutarı |
| Stopaj zamanı | Hasılatın hesaba aktarıldığı tarih |
| Ayrıca 94. madde stopajı | Yapılmaz |
| Diğer gelirlerin varlığı | İstisnaya engel değil |
Kanun, Cumhurbaşkanına bu oranı her faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirme veya bir katına kadar artırma yetkisi vermiştir. Bu nedenle uygulanacak oranı her yıl kontrol etmek gerekir.
İstisna hangi durumlarda kaybedilir?
GVK mükerrer 20/B’ye göre aşağıdaki durumlarda istisnadan yararlanılamaz:
- Kapsamdaki kazançların toplamının, 103. maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşması,
- Faaliyete ilişkin tüm gelirlerin istisna hesabı üzerinden tahsil edilmemesi.
Bu durumlarda olan kişilere ödeme yapanların GVK 94. maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yükümlülüğü bulunmaz. Kişi, genel hükümlere göre mükellefiyet tesis ettirerek kazancını beyan etmek durumundadır.
Kanun ayrıca şartların taşınmadığının sonradan tespit edilmesi hâlinde, eksik tahakkuk eden verginin vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edileceğini hükme bağlamıştır. Gecikme faizi yükünü görmek için gecikme faizi hesaplama aracımızı kullanabilirsiniz.
Adım adım: istisnadan yararlanma süreci
- Faaliyetinizin kapsamda olup olmadığını belirleyin. İçerik üreticiliği, elektronik ortamda eğitim/tanıtım hizmeti veya mobil uygulama geliştiriciliği yapıyor olmalısınız.
- Vergi dairesinden istisna belgesi alın. Belge, banka hesabının açılışında kullanılır.
- Türkiye’de kurulu bir bankada istisna hesabı açın. Hesabı yalnızca bu faaliyetin tahsilatları için kullanın.
- Platform ve sponsor ödemelerini bu hesaba yönlendirin. YouTube, uygulama mağazaları ve marka iş birliklerinin ödeme bilgilerini güncelleyin.
- Yıllık kazanç toplamınızı izleyin. Dördüncü gelir dilimi tutarına yaklaşıyorsanız mükellefiyete geçiş planı yapın.
- Sınırı aşarsanız mükellefiyet açtırın. Genel hükümlere göre defter tutma ve beyan yükümlülükleri başlar.
Şahıs işletmesi veya şirkete ne zaman geçilmeli?
İstisna, küçük ve orta ölçekli içerik üreticileri için pratik bir çözümdür. Ancak şu durumlarda mükellefiyet açılması veya şirketleşme gündeme gelebilir:
- Kazancın kanundaki üst sınırı aşması veya aşacak seviyeye yaklaşması,
- Ekip, stüdyo, ekipman gibi yüksek giderlerin oluşması (istisna rejiminde bu giderler matrahtan düşülemez; stopaj hasılat üzerinden yapılır),
- Marka iş birliklerinde karşı tarafın fatura talep etmesi,
- Birden fazla kişiyle ortak içerik üretimi yapılması.
Gider yapısı yüksek olan içerik üreticileri için hasılat üzerinden %15 stopaj, kazanç üzerinden yapılan vergilendirmeye göre daha ağır olabilir. Bu karşılaştırma kişiye özel rakamlarla yapılmalıdır. Serbest meslek veya ticari kazanç rejimine geçiş için serbest meslek muhasebesi hizmetimizi, şirketleşme seçenekleri için şirket kuruluşu sayfamızı inceleyebilirsiniz.
Yurt dışı platform gelirleri
YouTube AdSense, Twitch, Patreon veya uygulama mağazası gibi yabancı platformlardan gelen ödemeler de istisna kapsamındaki hasılattır ve istisna hesabına aktarılmalıdır. Döviz olarak gelen tutarlar, hesaba aktarıldığı tarihteki Türk lirası karşılığı üzerinden stopaja tabi tutulur. Yurt dışı ödeme hizmetlerinde bekleyen bakiyelerin başka hesaplara çekilmesi, şartın ihlali olarak değerlendirilebileceğinden dikkatli olunmalıdır.
Sık yapılan hatalar
- Sponsorluk bedelini kişisel hesaba veya nakit olarak almak.
- İstisna hesabını aile bireylerinin harcamaları için kullanmak ve kayıtları karıştırmak.
- Kazancın üst sınırı aştığını fark etmeden istisna rejiminde kalmaya devam etmek.
- Faaliyetin istisna kapsamına girdiğini varsaymak; örneğin fiziki ürün satışını içerik üreticiliği gibi değerlendirmek.
Sonuç
GVK mükerrer 20/B istisnası, sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiriciler için sade bir vergilendirme imkânı sunar: tüm hasılat tek bir banka hesabından tahsil edilir, banka %15 stopaj yapar ve kişi ayrıca mükellefiyet açtırmaz. Ancak şartların sıkı olduğunu, sınırın her yıl güncellendiğini ve ihlal hâlinde cezalı tarhiyat riskinin bulunduğunu unutmamak gerekir. Durumunuza uygun yapıyı belirlemek için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
Sık sorulan sorular
YouTube gelirlerim için vergi dairesine kayıt olmam gerekir mi?
GVK mükerrer 20/B istisnasının şartlarını sağlıyorsanız, kazancınız gelir vergisinden istisnadır ve banka tarafından %15 oranında stopaj yapılır. Şartları sağlamıyorsanız veya kazancınız kanundaki üst sınırı aşarsa genel hükümlere göre mükellefiyet tesis ettirmeniz gerekir.
İstisnadan yararlanmak için özel bir banka hesabı mı açmalıyım?
Evet. Kanun, Türkiye'de kurulu bir bankada bu faaliyet için hesap açılmasını ve faaliyete ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesini şart koşar. Gelirin bir kısmının başka hesaplara alınması istisnanın kaybına yol açabilir.
Maaşlı çalışıyorum; yine de bu istisnadan yararlanabilir miyim?
Kanuna göre mükelleflerin istisna kapsamı dışındaki başka faaliyetlerden kazanç veya iratlarının bulunması istisnadan yararlanmaya engel değildir.
İstisna sınırını aşarsam ne olur?
Kapsamdaki kazançların toplamı GVK 103. maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşarsa istisnadan yararlanılamaz. Bu durumda genel hükümlere göre vergilendirme yapılır ve mükellefiyet açılması gerekir.
