Kurumlar vergisi beyannamesi, anonim ve limited şirketler başta olmak üzere kurumlar vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemindeki kazançlarını beyan ettikleri yıllık beyannamedir. Kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) kapsamında kurum kazancı üzerinden alınır ve gerçek kişilerin gelir vergisinden farklı olarak artan değil, sabit oranlıdır. Beyanname, kural olarak her yıl Nisan ayında verilir.
Bu rehberde kurumlar vergisinin kapsamını, 2026’da geçerli oranları, beyan ve ödeme sürelerini, asgari kurumlar vergisini ve uygulamada en çok karşılaşılan indirim ve istisnaları özetliyoruz.
Kurumlar vergisi mükellefleri kimlerdir?
KVK’nın 1. maddesine göre şu kurumların kazançları kurumlar vergisine tabidir:
- Sermaye şirketleri (anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler),
- Kooperatifler,
- İktisadi kamu kuruluşları,
- Dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler,
- İş ortaklıkları.
Tam mükellef kurumlar, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir. Kanun metnine mevzuat.gov.tr’deki 5520 sayılı Kanun üzerinden ulaşabilirsiniz.
2026 kurumlar vergisi oranları
KVK’nın 32. maddesi, 7394 ve 7456 sayılı Kanunlarla yapılan değişikliklerle şu oranları öngörür:
| Kurum türü | Oran |
|---|---|
| Genel oran (anonim, limited şirketler vb.) | %25 |
| Bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunda sayılan YİD ve kamu-özel iş birliği projesi şirketleri | %30 |
Kanunda ayrıca belirli şartlarla ihracat kazançları, üretim faaliyeti ve halka arz gibi durumlar için indirimli oran uygulamaları yer alır. Bu indirimlerin kapsamı ve şartları zaman zaman değiştiğinden, uygulamadan önce güncel mevzuatın kontrol edilmesi gerekir.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi
7524 sayılı Kanun’la KVK’ya eklenen 32/C maddesi, yurt içi asgari kurumlar vergisini düzenler. Buna göre:
- Hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.
- Bu hesaplamada, kanunda sayılan bazı istisna ve indirimler (örneğin iştirak kazançları istisnası, teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası, Ar-Ge ve tasarım indirimleri, serbest bölge kazançları) yine de düşülebilir.
- Kural, geçici vergi dönemlerinde de uygulanır.
- İlk defa faaliyete başlayan kurumlar için faaliyete başlanılan hesap dönemi dahil belirli bir süre istisna öngörülmüştür.
Özet: Yoğun istisna ve indirim kullanan şirketlerde ödenecek vergi, artık asgari kurumlar vergisi ile karşılaştırılarak belirlenir. Beyanname hazırlığında iki hesap birlikte yapılmalıdır.
Beyan ve ödeme süreleri
KVK’nın 14. maddesi beyan süresini düzenler; Hazine ve Maliye Bakanlığı süreleri uzatabilir. GİB’in 2026 Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi ve beyanname verme süreleri tablosuna göre:
| Konu | Süre |
|---|---|
| Beyan (takvim yılı esası) | Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın 1’inden son günü saat 23.59’a kadar (1–30 Nisan) |
| Ödeme | Beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar |
| Özel hesap dönemi | Özel hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın son günü |
| Dar mükellefin Türkiye’yi terk etmesi | Terkten önceki 15 gün içinde |
Buna göre 2025 hesap dönemine ait beyannameler 1–30 Nisan 2026 arasında verilmiş ve ödenmiştir; 2026 hesap dönemi beyannamesi ise 2027 yılının Nisan ayında verilecektir. Yıl içinde ödenen geçici vergiler yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir. Diğer beyan tarihleri için vergi takvimimize bakabilirsiniz.
Kurum kazancından yapılan başlıca indirimler
KVK’nın 10. maddesi ve bazı özel kanunlar, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından yapılabilecek indirimleri düzenler. Uygulamada sık karşılaşılanlar:
- Sponsorluk harcamaları: Amatör spor dalları için tamamı, profesyonel spor dalları için %50’si.
- Bağış ve yardımlar: Kamu idarelerine, kamu yararına çalışan derneklere ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı yapılanlar, toplamı o yılın kurum kazancının %5’ine kadar.
- Ar-Ge ve tasarım indirimleri: 5746 sayılı Kanun kapsamında, belgelendirilmiş Ar-Ge ve tasarım harcamaları.
- Nakdi sermaye artışı indirimi: Kanundaki şartlarla hesaplanan tutar.
Her indirimin oranı, üst sınırı ve belge şartları ayrı ayrı düzenlendiğinden, beyanname öncesi dayanak belgelerin hazır olması gerekir.
Başlıca kurumlar vergisi istisnaları
KVK’nın 5. maddesinde sayılan istisnalardan bazıları şunlardır:
| İstisna | Kısa açıklama |
|---|---|
| İştirak kazançları | Tam mükellef başka bir kurumun sermayesine katılımdan elde edilen kâr payları |
| Yurt dışı iştirak kazançları | Kanundaki oran, süre ve vergi yükü şartlarıyla |
| Emisyon primi kazançları | Anonim şirketlerin kuruluş veya sermaye artırımında çıkardıkları payların bedelinin itibarî değeri aşan kısmı |
| İştirak hissesi satış kazançları | Kanunda sayılan şartlar ve oranlar dahilinde |
Taşınmaz satış kazancı istisnası ise kapsamı daraltılmış ve değişikliklere konu olmuş bir alandır; bu istisnayı değerlendirecek şirketlerin satış tarihinde yürürlükte olan hükmü kontrol etmesi gerekir.
Kanunen kabul edilmeyen giderler
Ticari kârdan kurum kazancına geçişte en çok hata yapılan alanlardan biri, KVK 11. maddede sayılan kabul edilmeyen indirimlerdir. Bu giderler muhasebede gider yazılmış olsa bile vergi matrahının hesabında kâra geri eklenir. Başlıcaları şunlardır:
- Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler,
- Örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz, kur farkı ve benzeri giderler,
- Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar,
- Her türlü para cezaları ve vergi cezaları,
- Kanunda sayılan diğer gider türleri.
Bu kalemlerin yıl içinde ayrı hesaplarda izlenmesi, yıl sonunda matrah farklarının hızlı ve doğru tespitini sağlar. Özellikle ortaklarla yapılan borç ilişkileri ve ilişkili kişilerle yapılan işlemler, örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması kuralları açısından ayrıca değerlendirilmelidir.
Beyanname hazırlığında adım adım süreç
- Dönem sonu kapanışını yapın: Amortisman, reeskont, karşılık ve stok değerlemesini VUK hükümlerine göre tamamlayın.
- Ticari kârı belirleyin: Gelir tablosu üzerinden dönem kârı veya zararını bulun.
- Kanunen kabul edilmeyen giderleri ekleyin: KVK 11. maddede sayılan giderleri matraha ilave edin.
- İstisnaları düşün: Belgeleriyle birlikte 5. madde istisnalarını ayırın.
- Geçmiş yıl zararlarını mahsup edin: KVK 9. maddeye göre zararlar beş yıldan fazla nakledilemez.
- İndirimleri uygulayın: 10. madde indirimlerini beyannamede ayrıca gösterin.
- Asgari kurumlar vergisini karşılaştırın: 32/C hesaplamasını yapın, yüksek olanı esas alın.
- Mahsupları yapın: Ödenen geçici vergileri ve kesinti yoluyla ödenen vergileri düşün.
- Beyannameyi gönderin ve ödemeyi yapın: Nisan sonuna kadar tamamlayın.
Uyarı: Kurumlar vergisi beyannamesi, mali tablolar ve eklerle birlikte değerlendirilir. Beyanname sonrası tespit edilen hatalar için pişmanlık veya düzeltme yoluna gidilebilir; ancak gecikme zammı ve ceza riskini azaltmak için hazırlığın beyan döneminden önce başlaması önerilir. Olası gecikmelerin maliyetini gecikme faizi hesaplama aracıyla tahmin edebilirsiniz.
Kâr dağıtımı ve stopaj ilişkisi
Kurumlar vergisi ödendikten sonra kalan kârın ortaklara dağıtılması halinde, GVK 94. madde kapsamında ayrıca kâr payı stopajı gündeme gelir. Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz. Stopaj türleri ve muhtasar beyanname süreçleri için stopaj rehberimize göz atabilirsiniz.
Sonuç
Kurumlar vergisi, 2026’da %25 genel oranla uygulanmakta; beyanname her yıl Nisan ayında verilmektedir. Asgari kurumlar vergisinin gelmesiyle birlikte istisna ve indirimlerin etkisini beyan öncesinde hesaplamak daha önemli hale gelmiştir. Beyanname hazırlığı ve vergi planlaması için vergi danışmanlığı hizmetimizi, yıl sonu kapanış işlemleri için muhasebe ve defter tutma hizmetimizi inceleyebilir ya da bizimle iletişime geçebilirsiniz.
Sık sorulan sorular
Kurumlar vergisi oranı 2026'da kaçtır?
5520 sayılı KVK'nın 32. maddesine göre genel oran %25'tir. Bankalar, finansal kiralama ve faktoring şirketleri, elektronik ödeme ve para kuruluşları, sigorta ve emeklilik şirketleri gibi kanunda sayılan kurumlarda oran %30'dur.
Kurumlar vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, beyannamelerini hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden son günü saat 23.59'a kadar, yani 1-30 Nisan arasında verir. Vergi de aynı ayın sonuna kadar ödenir.
Asgari kurumlar vergisi nedir?
KVK 32/C maddesine göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz. Kanunda sayılan bazı istisna ve indirimler bu hesaplamada ayrıca düşülebilir.
Zarar eden şirket beyanname verir mi?
Evet. KVK 14. maddeye göre her mükellef vergiye tabi kazancının tamamı için beyanname verir; dönem zararla kapansa da beyanname verilir ve zarar, şartları varsa sonraki yıllara devredilir.
